國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》的公告

國家稅務(wù)總局公告2021年第6號

為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》、國務(wù)院常務(wù)會(huì )有關(guān)部署，深入開(kāi)展2021年“我為納稅人繳費人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，更好服務(wù)市場(chǎng)主體，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則等法律法規，國家稅務(wù)總局制定了《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》。對于首次發(fā)生清單中所列事項且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。稅務(wù)機關(guān)應當對當事人加強稅法宣傳和輔導。

現將《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》予以發(fā)布，自2021年4月1日起施行。

特此公告。

                                       國家稅務(wù)總局

                                  2021年3月31日



 

稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單

對于首次發(fā)生下列清單中所列事項且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。

1.納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細則等有關(guān)規定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報送

2.納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細則等有關(guān)規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料

3.納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細則等有關(guān)規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料

4.納稅人使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按照稅收征收管理法及實(shí)施細則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規定的期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)具發(fā)票的數據且沒(méi)有違法所得

5.納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規定取得發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用且沒(méi)有違法所得

6.納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規定繳銷(xiāo)發(fā)票且沒(méi)有違法所得

7.扣繳義務(wù)人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細則等有關(guān)規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料

8.扣繳義務(wù)人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細則等有關(guān)規定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)資料

9.扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》的規定開(kāi)具稅收票證

10.境內機構或個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項

關(guān)于“首違不罰”公告的解讀：

一、有關(guān)背景

長(cháng)期以來(lái)，稅務(wù)總局堅持在促進(jìn)納稅人、扣繳義務(wù)人依法納稅，提高納稅人遵從度的同時(shí)，不斷優(yōu)化稅務(wù)執法方式，有效運用說(shuō)服教育、約談提醒等非強制性的方式，既體現法律的剛性，又體現柔性執法的溫度。

新修訂的《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款規定，初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的，可以不予行政處罰。《稅務(wù)行政處罰裁量權行使規則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布）第十一條規定，法律、法規、規章規定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。對當事人的違法行為依法不予行政處罰的，行政機關(guān)應當對當事人進(jìn)行教育。

根據上述規定，結合各地、各級稅務(wù)機關(guān)探索推行稅務(wù)行政處罰“首違不罰”的實(shí)踐，稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。稅務(wù)機關(guān)在嚴格執法的基礎上，在法律、行政法規規定的范圍內，對首次發(fā)生清單中所列事項、危害后果輕微的納稅人、扣繳義務(wù)人，給予及時(shí)糾正稅收違法行為的機會(huì )。上述納稅人、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。如果納稅人、扣繳義務(wù)人再次發(fā)生清單中所列稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)將嚴格依照法律、行政法規等的規定，給予相應的稅務(wù)行政處罰。

二、主要內容

《公告》明確了適用稅務(wù)行政處罰“首違不罰”必須同時(shí)滿(mǎn)足下列三個(gè)條件：一是納稅人、扣繳義務(wù)人首次發(fā)生清單中所列事項，二是危害后果輕微，三是在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正。

清單列舉了適用“首違不罰”的事項，共計10項，兼顧了資料報送、納稅申報和票證管理等多類(lèi)型輕微稅收違法行為。稅務(wù)機關(guān)對發(fā)生清單所列事項，且符合公告規定條件的納稅人、扣繳義務(wù)人適用“首違不罰”。對適用“首違不罰”的納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機關(guān)應當以適當方式加強稅法宣傳和輔導。



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